Belasting Box 3
Rekenvoorbeelden belasting box3
In het plan van de staatssecretaris van Financiën voor de toekomst van box 3 zijn bij landgoederen die zijn gerangschikt krachtens de NSW uitsluitend de ongebouwde delen vrijgesteld van vermogenswinstbelasting. Opstallen met ondergrond zijn echter niet vrijgesteld.
Bij het overlijden van de belastingplichtige dient te worden afgerekend over de waardestijging daarvan. Uit de rekenvoorbeelden (te downloaden onderaan deze pagina) voor een fictief landgoed blijkt dat dit tot een zeer forse belastingheffing kan lijden.
De cijfers betreffen geen bestaand landgoed, maar zijn uitsluitend ter illustratie van de problematiek rond box 3. Er kunnen geen rechten aan worden ontleend.
In de huidige situatie (Post Hoge Raad uitspraak juni 2024) is de belasting voor box 3 op basis van dit voorbeeld van het werkelijk rendement hoger (€ 12.800) hoger dan op basis van het forfaitaire systeem (€ 9.872).
Bij de meeste landgoederen zal het de realiteit zijn, dat de berekening op basis van werkelijk rendement hoger uitkomt dan die op forfaitaire basis. De meeste NSW-landgoederen zullen dan ook naar verwachting voor de forfaitaire berekening blijven kiezen, vooral omdat de hoge operationele kosten niet aftrekbaar zijn.
In de situatie die de staatssecretaris voor ogen heeft (Wet werkelijk rendement (post 2027)) gaat de jaarlijks te betalen box 3-belasting op basis van het werkelijk rendement omlaag.
Het probleem is echter de zeer hoge belasting bij ‘Realisatie’ (schenking, overlijden of verkoop). NSW-landgoederen gaan vrijwel zonder uitzondering over via vererving of schenking.
Als gevolg van de nominale waardestijging door inflatie neemt de nominale waarde van het bebouwd eigendom met de jaren fors toe. Bij het voorbeeld van dit fictieve landgoed zou dat na twintig jaar met een nominale waardeverdubbeling leiden tot een box 3 belasting op de waardegroei, van 360.000 euro. Dergelijke bedragen kunnen zelden of nooit uit de exploitatie worden voldaan of gespaard.
De heffing zal dus uit externe bronnen dienen te worden voldaan. Indien deze externe bronnen niet aanwezig zijn, dan zal er geen andere optie zijn dan verkoop van (delen van) het landgoed. Het voordeel van de NSW, namelijk niet invordering van successie/schenkingsrechten bij instandhouding van het NSW-landgoed wordt hierdoor in één keer alsnog teniet gedaan.
Lees meer over de box 3 heffing en de lobby van de FPG en VPHB in het decembernummer van De Landeigenaar
